Просмотры: 9 461

Расчет ОПВ на 1 полугодие 2016



Расчет ОПВ на 1 полугодие 2016
 
расчет опв на первое полугодие 2016 Как сдавать форму 910.00 ИП и ТОО «по упрощенке» за 1 полугодие 2016 года в Казахстане?

В связи с невнятными изменениями о пенсионном и социальном законодательстве РК многие бухгалтеры и индивидуальные предприниматели, которые ведут бухгалтерский и налоговый учет самостоятельно, так до конца не разобрались, как же сдавать 910 форму за 1 полугодие 2016 года.
 
Я старался разобраться, как же правильно подготовить и сдать налоговую отчетность «по упрощенке». Чтобы не томить, покажу вам сразу пример налоговой отчетности по 910.00 форме за 1 полугодие 2016 года. А после примера я приведу все свои доводы и измышления. Итак, ниже расчет 910 формы за 1-е полугодие 2016 года из самых минималистических соображений (c учетом всех изменений на 15 июля 2016 года).
 

Ответ Министра здравоохранения по социальным отчислениям в 2016 году

 
910 форма

 
Теперь давайте подробно разберемся, как я составлял эту форму. Мы уже знаем, что максимальный доход для расчета ОПВ с 2016 года ограничивается 75 МЗП, а в случае получения в месяце дохода, который меньше размера МЗП индивидуальный предприниматель ВПРАВЕ рассчитать ОПВ с 1 МЗП или вовсе не рассчитывать.
 
Справочно: 1 МЗП = 22 859 тенге, 75 МЗП = 1 714 425 тенге

 
Часть № 1 – расчет ОПВ за 1 полугодие 2016 года
 
Рассчитаем обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления по ИП за 1-ое полугодие 2016 года, если:
Полученный доход помесячно по бухгалтерским документам составил (графа 1 и 2 таблицы 1)
 

Месяц Доход ИП Доход для ОПВ Сумма ОПВ Доход для СО Сумма СО
1
2
3
4
5
6
Январь 2 500 000
Февраль 0
Март 900 000
Апрель 250 000
Май 250 000
Июнь 0
ИТОГО: 3 900 000

Таблица 1


Для начала определимся с доходом, который будет приниматься для расчета ОПВ за каждый месяц отдельно (графа 3 таблицы 2). Для этого издаем приказ по основой деятельности, в котором пишем:
 
приказ

 
Таким образом, исходя из размера дохода, который мы сами для себя установили для расчета ОПВ и закрепили в приказе, сумма ОПВ за 1-е полугодие составит: 91 436 тенге (строка «Итого» графы 3 таблицы 2). Здесь же рассчитаем сумму ОПВ по каждому месяцу и общую сумму за полугодие (графа 4 таблицы 2):
 

Месяц Доход ИП Доход для ОПВ Сумма ОПВ Доход для СО Сумма СО
1
2
3
4
5
6
Январь 2 500 000 22 859 2 286
Февраль 0 0 0
Март 900 000 22 859 2 286
Апрель 250 000 22 859 2 286
Май 250 000 22 859 2 286
Июнь 0 0 0
ИТОГО: 3 900 000 91 436 9 144

Таблица 2


Теперь определимся с доходом, который будет использован для расчета СО (графа 5 таблицы 3). Мы знаем, что максимальный размер дохода, который используется для расчета СО ограничивается 10 МЗП, а минимальный: «…размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, должен быть не менее размера минимальной заработной платы». (пункт 2, части 2 ссылка на документ: http://adilet.zan.kz/rus/docs/P040000683)
 
Справочно: в 2016 году 1 МЗП = 22 859 тенге, 10 МЗП = 228 590 тенге.

 
Ответ Министра здравоохранения по социальным отчислениям в 2016 году

 
Исходя из этих знаний и учитывая положения Правил исчисления социальных отчислений в редакции от 07.08.2015 года доход для расчета СО составит:
 

  • В январе = 228 590 тенге (применяем ограничение в 10 МЗП для дохода в 2 500 000 тенге);
  • В феврале = 22 859 тенге (так как фактический доход равен 0, а в правилах сказано, что размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, должен быть не менее размера минимальной заработной платы);
  • В марте = 228 590 тенге (применяем ограничение в 10 МЗП для дохода в 90 0000 тенге);

Но здесь должен прерваться. Прежде чем продолжить, нужно учесть изменения, которые были внесены Постановлением Правительства РК от 14 апреля 2016 года №215. Подробные пояснения, как я уже сказал выше я приведу после расчетов и примера заполнения формы 910.00/

  • В апреле = 22 859 тенге;
  • В мае = 22 859 тенге;
  • В июне = 22 859 тенге.

 
Таким образом:
1. Всего доход для расчета СО за 6-ть месяцев составит: 548 616 тенге,
2. А сумма СО (графа 6 таблицы 3) будет равна: 27 432 тенге (548 616 х 5%, разница за счет округлений)

 

Месяц Доход ИП Доход для ОПВ Сумма ОПВ Доход для СО Сумма СО
1
2
3
4
5
6
Январь 2 500 000 22 859 2 286 228 590 11 430
Февраль 0 0 0 22 859 1 143
Март 900 000 22 859 2 286 228 590 11 430
Постановление Правительства РК от 14 апреля 2016 года № 215
Апрель 250 000 22 859 2 286 22 859 1 143
Май 250 000 22 859 2 286 22 859 1 143
Июнь 0 0 0 22 859 1 143
ИТОГО: 3 900 000 91 436 9 144 548 616 27 432

Таблица 3


Пример заполнения формы 910 за 1-е полугодие за ИП (без работников):
 
910 форма

 
Ответ Министра здравоохранения по социальным отчислениям в 2016 году

 
Ну а дальше, как и обещал, детали.
 
Все началось с того, что в начале января 2016 года моя коллега из Алматы, прислала мне письмо, в котором она делится шокирующей для нее информацией, полученной на одном из Алматинских семинаров повышения квалификации:

Меняется порядок расчета ОПВ с 2016 года. Кто-то говорил, что ОПВ нужно считать с дохода за месяц, кто-то говорил, что с заявленной суммы,…и так каждый что-то говорил, но ясности так и не было. От Министерства здравоохранения долгие месяцы так и не поступало ни чего вразумительного и однозначного. Информация была либо неофициальная и исходила от разных Палат и консультантов, либо официальная, но не достаточная для понимания, поверхностная…

Так и у меня сложилось мнение о том, что ОПВ нужно было платить с дохода, а сумма это немаленькая. В итоге я принял решение перевести всех клиентов со своего ИП на свое ТОО до того времени, пока все не разрешится и не станет понятно, как все же дальше жить…
 
Те, кто имел возможность, открывали ТОО и переводили свою деятельность с ИП в ТОО Те, кто имел возможность, открывали ТОО и переводили свою деятельность с ИП в ТОО. И были те, кто продолжал платить ОПВ столько, сколько заявляли, надеясь на то что «пролезет».
На сегодняшний день я понимаю, что был не прав и мной двигал принцип, что лучше переплатить, чем недоплатить, а переплатой всегда можно воспользоваться в своих интересах…
 
«Хитрость» законодателей министерства здравоохранения оказалась той самой «хитростью», которой уже еще раньше воспользовались налоговики, когда добавили понятие «Агентского договора» в статью 428 Налогового кодекса. С агентским договором как раз все понятно и это новшество я заметил сразу, как только оно появилось, а вот тот факт, что в законе о пенсионном обеспечении решили расшифровать понятие «Получаемый доход» как доход, определяемый самостоятельно для меня, долго был непонятен и замечать его я упорно не хотел в виду его полной смысловой глупости и бездарности, надо же было так написать: «…Получаемым доходом является доход, определяемый самостоятельно…»
 
Ну да ладно, жизнь идет и тут вдруг для меня стало понятно, что имело ввиду министерство здравоохранения, так как в свет выходит 15.04.2016 г через Казахстанскую правду. №72 (28198) Постановление правительства от 14 апреля 2016 года №215 О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Республики Казахстан, которое полностью меняет пункт 3 Правил изменяя его редакцию как: «…Для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений является получаемый доход. Под получаемым доходом самостоятельно занятого лица признается сумма, определяемая им самостоятельно для целей исчисления в свою пользу в пределах размеров, установленных пунктом 2 статьи 15 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». И вот оно снова то же самое «хитрое» выражение: «…Под получаемым доходом самостоятельно занятого лица признается сумма, определяемая им самостоятельно…»
 
Те, кто имел возможность, открывали ТОО и переводили свою деятельность с ИП в ТОО Ура, все становится понятно, привели к одному знаменателю, но тут возникла еще одна дилемма. В преамбуле Постановления сказано, что «Настоящее постановление вводится в действие со дня его подписания, за исключением абзацев четырнадцатого, пятнадцатого, шестнадцатого, семнадцатого, восемнадцатого пункта 2 изменений и дополнений, абзаца двадцать седьмого приложения 8 к изменениям и дополнениям, которые вводятся в действие с 1 января 2016 года, и подлежит официальному опубликованию.» И как обычно мнения разделились, одни считали, что с 1 января 2016 года, а это значит, что изменение редакции пункта 3 Правил должно было попасть в абзацы с 14-го по 18-й пункта 2 Постановления № 215, а другие считали, что с 1 мая 2016 года, хотя при чем тут май, если в самом Постановлении было прямо сказано, что-либо с момента подписания, либо с 1 января 2016 года. Документы был опубликованы в Казахстанской Правде 15.04.2016 года значит, подписан он был как максимум 15.04.2016 года, как минимум 14.04.2016 года.
 
Что бы посчитать абзацы, нам необходимо разобраться с тем, что считается абзацем и какие есть особенности. На этот счет в Законе о правовых актах в пункте 1 стати 23 сказано: «…Абзацем считается часть текста, представляющая собой смысловое единство, выделяемая отступом в первой строке и начинающаяся со строчной буквы, кроме первого абзаца части, который начинается с заглавной буквы. Абзацы заканчиваются точкой с запятой (кроме первого и последнего абзацев части).
 
В пункте 7 стати 24 Закона о правовых актах сказано: «В тексте нормативных правовых актов не допускаются обозначение абзацев тире или иными знаками, выделение и подчеркивание отдельных слов и словосочетаний».
Теперь, имея эти знания, давайте посчитаем к какому абзацу относятся изменения редакции пункта 3 Правил исчисления социальных отчислений. Начните считать с пункта 2 Постановления №215. Фрагмент постановления из Казахстанской правды представлен ниже. Что у Вас получится?
 

постановление

 
Ответ Министра здравоохранения по социальным отчислениям в 2016 году

 
Как бы я не считал абзацы, используя нормы статей Закона о правовых актах у меня так и не получилось ни 14, ни 18 абзаца. А значит Динара Журабаевна была очень близка к правде. Но я не согласен с ее делением до мая и после мая так как я уже отмечал выше, что Постановление было подписано или как минимум 14 апреля 2016, или как максимум 15 апреля 2016 года. А это значит, что доход за апрель для социальных отчислений уже будет рассчитываться исходя из изменений, внесенных Постановлением от 14 апреля 2016 года № 215.
 
Те, кто имел возможность, открывали ТОО и переводили свою деятельность с ИП в ТОО Динара Журабаевна на своем вебинаре Информацинной системы Параграф на тему «Налогообложение индивидуальных предпринимателей», который прошел 24.04.2016 года упомянула о внесенных в апреле 2016 года изменениях, которые затронули порядок исчисления социальных отчислений и разделили его (порядок исчисления) на два периода: до мая и после мая 2016 года. Сказано было буквально следующее:
 
«…по социальным отчислениям, также вот с апреля месяца вышли изменения в правила по исчислению социальных отчислений и в закон и прописали что для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений является получаемый доход. Под получаемым доходом самостоятельно занятого лица признается сумма, определяемая им самостоятельно в свою пользу. Соответственно, с мая месяца мы социальные отчисления можем определять от дохода, который мы считаем для себя полученным и определяем его самостоятельно. До мая месяца 2016 года мы уплачивали социальные отчисления от дохода, который мы получаем, то есть от нашего дохода, который мы зафиксировали в декларации, поэтому есть изменения, обращайте на это внимание, при этом предел есть для социальных отчислений — 10 кратный размер минимальной заработной платы — это максимальный предел и минимальной предел это 1 размер минимальной заработной платы…»
 
Но далее в своем примере расчета налогов и отчислений по 910 форме никак не использует эти изменения в исчислении социальных отчислений с мая и до мая 2016 года, а напротив все суммы социальных отчислений за все шесть месяцев рассчитывает исходя из Минимальной заработной платы как будто бы это изменение вступило в силу не с мая месяца, а с января 2016 года. Красным цветом, ниже на printscrinе вебинара, я выделил данные, которые должны были быть затронуты в примере с учетом изменений от 14 апреля 2016 года по Постановлению № 215 в части социальных отчислений.
Следом, 8 июля 2016 года выходит еще один вебинар на ту же тему: «Применение налоговых режимов. Условия применения и перехода на другой режим налогообложения. Составление упрощенной декларации за 1 полугодие 2016 года (ф. 910.00)», но от другого специалиста А .Г. Кулешова. Где Андрей Геннадьевич также приводил пример Расчета налогов и отчислений по 910 форме за 1-е полугодие 2016 года, говорил об изменениях в правилах исчисления социальных отчислениях. Но все эти изменения «выглядели» вступившими в силу в январе 2016 года.
 
постановление

 
Ответ Министра здравоохранения по социальным отчислениям в 2016 году

 
  Перепечатка

Алексей Алексеевич Лебедь Алексей Алексеевич Лебедь

Руководитель компании KazInvoice, профессиональный бухгалтер, антикризисный бухгалтер, кандидат в аудиторы РК, налоговый консультант первой категории РК, внутренний аудитор РК
e-mail: kz782254@yandex.ru Skype: aleksey_kaznano Сайт: www.kazinvoice.kz