Плюсы и минусы упрощенного режима сегодня (кратко)
 
На сегодняшний день специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (кратко упрощенный режим) в равной степени как для ТОО, так и для ИП сохранил свой упрощенный порядок вычисления таких налогов как: корпоративный подоходный налог для ТОО (Индивидуальный подоходный налог для ИП) и социальный налог. Упрощенный режим также остался выгодным для бизнеса с общей рентабельностью от 16% и более (для ТОО) и от 31% и более (для ИП).
 
На первый взгляд, алгоритм расчета этих налогов очень прост и в доступной форме описан непосредственно в самой форме 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса», а также в правилах к ней (которые можно найти на сайте Министерства Государственных доходов).
 
Но, на самом деле, в форму 910.00 можно включать не все доходы, а только те, которые перечислены в п. 2 ст. 681 НК РК 2018 года. Кроме этих доходов, бизнесмену нужно держать в голове и прогнозировать другие виды доходов, которые могут возникать в его операционной деятельности, но не должны включаться в форму 910.00, а рассчитываться по другим алгоритмам и правилам, и включаться в другие виды налоговой отчетности.
 
Подробное указание на список видов доходов, включаемых в форму 910.00 начинается с Налогового Кодекса 2015 года, тогда как до 2014 года существовала упрощенная формулировка: «Объектом налогообложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами…» (п. 4 ст. 370 Налогового Кодекса 2014 года).
 
На мой взгляд подробная разбивка доходов, включаемых в упрощенную декларацию (форма 910.00) с 2015 года упрощает предпринимателю самостоятельную классификацию полученных им доходов, и дает достаточно понятные предписания по порядку расчета и классификации таких доходов. Конечно, придется полистать налоговый кодекс, но информацию найти можно.
 
А вот неумение оперативно распознавать соответствующий вид дохода порождает налоговые риски, плоды которых, предприниматель пожинает в самый неожиданный момент в виде штрафов и пени, а в самых запущенных случаях дело доходит до ареста имущества, денег и запрета выезда из страны.
 
Расчет и уплата налогов по форме 910.00 был относительно прост до тех пор, пока с 2018 года не появилось новое понятие: «социальные платежи», которое объединило в себе — обязательные пенсионные взносы (далее ОПВ) как за самого ИП, так и за работников, социальные отчисления (далее СО), взносы на обязательное социальное медицинское страхование (далее ОСМС), подробно в пп. 3, п. 1 статьи 1 Налогового кодекса 2018 года.
 
В то врем как у предпринимателя появилась обязанность ежемесячно уплачивать социальные платежи, у бюджета появились ежемесячные поступления от этих выплат вместо полугодовых. Вызванное недовольство среди предпринимателей можно понять. Уплата социальных платежей ежемесячно, то есть в общеустановленном порядке, требует лучших методик контроля дебиторской задолженности, более глубоких знаний налогового кодекса, а также ежемесячного наличия у предпринимателя достаточной суммы денег. И напротив, уплата налогов на упрощенном режиме один раз в полгода, давала возможность предпринимателю собрать нужную сумму денег из частично оплаченной просроченной дебиторской задолженности своих покупателей, так как крупные покупатели и участники государственных закупок, как правило, «тяжело» расстаются со своими деньгами.
 
По моему мнению, проблема дефицита денег для уплаты налогов касается только тех, предпринимателей, кто работает с покупателями, у которых срок расчета за товары и услуги значительно отличается от дня поставки или это сезонный бизнес.
 
Предприниматели, работающие с розничными покупателями (с большей долей частных лиц), достаточно всегда имеют нужные суммы денег что бы своевременно уплатить налоги, но не все они в нужное время знают точную сумму сколько нужно заплатить.
 
Чтобы знать нужно вести налоговый учет на регулярной основе. А налоговый учет неразрывно связан с оформлением бухгалтерских документов, последние связаны с правилами ведения бухгалтерского учета и законом о бухгалтерском учете. В итоге имеем, что не такой он простой упрощенный налоговый режим и предприниматель вынужден совмещать должность бухгалтера либо привлекать бухгалтера со стороны.
 
Учитывая тот факт, что 27 марта 2018 года на сайте Министерства Государственных Доходов были изменены форма 200.00, форма 910.00 и правила к ним, предприниматели на упрощенном режиме с 2018 года должны сдавать только форму 910.00 раз в полгода (до 15 августа по итогам 1-го полугодия и до 15 февраля по итогам 2-го полугодия).
 
Уплату социальных платежей производить ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления (для СО и ОСМС) и до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (по ИПН и ОПВ, кроме ОПВ за самого ИП).
 
Сумма корпоративного подоходного налога для ТОО (Индивидуального подоходного налога для ИП) и социального налога уплачиваются один раз в полгода до 25 августа за 1-е полугодие и до 25 февраля за 2-е полугодие.
 
Итог. Относительная легкость расчета налогов по упрощенному режиму компенсируется сложностью для налогоплательщика в определении объектов налогообложения по разным видам налогов и социальных платежей. Предприниматель не зависимо от того, имеет ли он бухгалтера в штате, или это приходящий бухгалтер, сам должен получить минимальные знания норм налогового законодательства и бухгалтерского учета применительно к своему бизнесу и режиму налогообложения.
 
Что бы избежать проблем с налоговой каждое физическое лицо, предприниматель, не говоря уже о директорах ТОО, должны научиться критически оценивать получаемый им доход, а именно, уметь соотнести полученный доход с конкретным видом дохода из налогового кодекса, научится контролировать налоговое законодательство самостоятельно или делегировать эту функцию профессионалам.
 
  Перепечатка
 

<Алексей Лебедь
Внутренний аудитор и ревизор
Профессиональный бухгалтер РК
Налоговый консультант 1-й категории
| ИП «KazInvoice Расчётно-бухгалтерская служба»
Телефон: +7 (71 82) 39-32-02
Сотовый / WhatsApp: 8 705 407 22 11
Электронная почта: kz782254@yandex.kz
Скайп: aleksey_kaznano
Адрес: Республика Казахстан, 140000, г. Павлодар, ул. Желтоксан (бывшая ул. Володарского) 7, кв. 4